Kdy se živnostník stává plátcem DPH? Rozhoduje obrat za 12 měsíců

Plátcem DPH se podnikatel stává, když jeho obrat za dvanáct po sobě jdoucích měsíců překročí zákonný limit. Nejde o kalendářní rok, ale o klouzavé období, které se počítá z jakýchkoli dvanácti měsíců za sebou. Kdo to nesleduje, může povinnost přehlédnout a doplácet. Projdeme to od základů: co DPH je, jak se hlídá limit, co dělat po jeho překročení a kdy se registrovat dobrovolně.

Co je DPH a kdo ji platí

Daň z přidané hodnoty je daň ze spotřeby. Zaplatí ji zákazník v ceně zboží nebo služby, plátce ji vybere a odvede státu. Podnikatel tedy daň jen přenáší, vlastní zátěž ponese jen administrativu.

Plátce zároveň může uplatnit odpočet daně z nákupů pro podnikání. Pokud koupíte materiál nebo vybavení s daní, odečtete ji od daně, kterou odvádíte. Neplátce nic neodpočítává a daň z nákupů je pro něj součástí nákladů.

Jak se hlídá obrat

Do obratu se počítá hodnota zdanitelných plnění, která jste uskutečnili v tuzemsku. Limit se v minulosti měnil, proto jeho aktuální výši vždy ověřte u finanční správy. Sleduje se po dvanácti měsících za sebou, tedy například od března do února, ne jen za kalendářní rok.

Prakticky si veďte tabulku s měsíčními obraty a v každém měsíci sčítejte posledních dvanáct. Jakmile se blížíte limitu, začněte se připravovat. Překročení často přijde po jedné větší zakázce.

Co dělat po překročení limitu

Přihlášku k registraci je třeba podat v krátké zákonné lhůtě po skončení měsíce, ve kterém jste limit překročili. Lhůtu a přesný den vzniku plátcovství si ověřte, protože zmeškání vede k pokutě. Plátcem se pak stáváte od stanoveného dne, ne od okamžiku podání.

Od vzniku plátcovství vystavujete faktury s DPH, vedete evidenci a podáváte přiznání. Pro některé klienty to není problém, protože si daň odečtou. Soukromé osoby ale uvidí vyšší cenu, což je dobré zohlednit v kalkulaci.

Dobrovolná registrace

Plátcem se můžete stát i bez překročení limitu. Hodí se, pokud nakupujete dražší vybavení nebo materiál a chcete odpočet, nebo když vaši klienti jsou plátci a nevadí jim vyšší cena. Podnikatelé s velkým podílem nákupů tak často získají zpět část peněz.

Nevýhodou je administrativa a vázanost. Po registraci se z ní nelze hned odhlásit a přiznání podáváte pravidelně. Před rozhodnutím nechte spočítat, zda se výhoda opravdu projeví.

Identifikovaná osoba a povinnosti

Existuje také status identifikované osoby. Týká se neplátců, kteří přijímají některé služby ze zahraničí nebo dodávají do jiných zemí EU. Mají omezené povinnosti, ale daň z těchto transakcí musí přiznat.

Plátce musí navíc podávat kontrolní hlášení, přiznání k DPH a případně souhrnné hlášení. Frekvence je měsíční nebo čtvrtletní, podle výše obratu a situace. Termíny si zapište do kalendáře, protože sankce za pozdní podání jsou citelné.

Zdroje

• Finanční správa České republiky
• Ministerstvo financí ČR